Бухгалтерский учет расчетов по займам (ссудам),

предоставленным бюджетным, автономным учреждением

 

Учет расчетов по займам, предоставленным бюджетным, автономным учреждением, ведется на счете 0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)"

Счет предназначен для учета расчетов по предоставленным в порядке, предусмотренном законодательством РФ, суммам заимствований и начисленным по ним в соответствии с условиями предоставления заимствований процентам, штрафам и пеням.

 

Внимание! Минфином России подготовлены поправки в ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", дополняющие ее нормами о том, что бюджетные учреждения не вправе предоставлять кредиты (займы). Это связано с тем, что осуществление деятельности, связанной с предоставлением средств по договору займа, не соответствует целям создания бюджетного учреждения. В случае принятия решения о предоставлении бюджетным учреждением займа и утверждения указанных выплат в плане финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения ответственность за нарушение законодательства РФ несут руководитель указанного учреждения и орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя в отношении учреждения. Об этом сказано в Письме Минфина России от 26.11.2013 N 02-01-007/51169.

 

Учет расчетов по займам, предоставленным бюджетным учреждением, ведется на счете 0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)" в порядке, предусмотренном п. п. 101, 102 Инструкции N 174н.

 

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету расчетов по предоставленным им займам

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │    по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Предоставление займов (ссуд): │             │             │

│ │- с лицевого счета, открытого в│ 2 207 14 540, │ 2 201 11 610 │

│ │органе казначейства       │ 2 207 24 540 │   <*>  │

│ │- со счета в иностранной валюте│ 2 207 24 540 │ 2 201 27 610 │

│ │                          │             │   <*>  │

│ │- из кассы учреждения     │ 2 207 14 540 │ 2 201 34 610 │

│ │                          │             │   <*>  │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Начисление процентов по   │ 2 207 14 540, │ 2 401 10 120 │

│ │предоставленным займам    │ 2 207 24 540 │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Начисление штрафов и пеней по │ 2 207 14 540, │ 2 401 10 140 │

│ │предоставленным займам    │ 2 207 24 540 │    <**> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Поступление денежных средств в │             │             │

│ │счет погашения задолженности по│             │             │

│ │предоставленным займам,   │             │             │

│ │начисленным процентам, штрафам │             │             │

│ │и пеням:                  │             │             │

│ │- на счет учреждения, открытый │ 2 201 11 510 │ 2 207 14 640, │

│ │в органе казначейства     │   <***> │ 2 207 24 640 │

│ │- на счет учреждения в банке, │ 2 201 27 510 │ 2 207 24 640 │

│ │открытый в иностранной валюте │   <***> │             │

│ │- в кассу учреждения      │ 2 201 34 510 │ 2 207 14 640, │

│ │                          │   <***> │ 2 207 24 640 │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Признание требований      │ 2 207 14 540 │ 2 301 14 710 │

│ │бенефициара к гаранту -   │             │             │

│ │бюджетному учреждению при │             │             │

│ │условии возникновения     │             │             │

│ │регрессивных требований гаранта│             │             │

│ │к принципалу              │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 6 │Принятие к учету расчетов между│ 2 207 14 540, │ 2 304 04 640 │

│ │головным учреждением,     │ 2 207 24 540 │             │

│ │обособленными подразделениями │             │             │

│ │(филиалами)               │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 7 │Передача расчетов между   │ 2 304 04 540 │ 2 207 14 640, │

│ │головным учреждением,     │             │ 2 207 24 640 │

│ │обособленными подразделениями │             │             │

│ │(филиалами)               │             │             │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<*> Одновременно отражается по забалансовому счету 18.

<**> По нашему мнению, в абз. 4 п. 101 Инструкции N 174н допущена опечатка: вместо счета 2 401 10 140 указан счет 2 401 10 180 "Прочие доходы".

<***> Одновременно отражается по забалансовому счету 17.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения (заимодавца) предоставление организации (заемщику) беспроцентного денежного займа, если заемщиком нарушен установленный договором займа срок его возврата? Бюджетным учреждением в соответствии с договором займа предъявлены организации штрафные санкции за просрочку исполнения обязательств по возврату займа.

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения (заимодавца) предоставление организации (заемщику) процентного денежного займа, если уплата процентов по предоставленному заимодавцем займу производится заемщиком на дату его возврата?

 

Учет расчетов по займам, предоставленным автономным учреждением, ведется на счете 0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)" в порядке, предусмотренном п. п. 104, 105 Инструкции N 183н.

 

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету расчетов по предоставленным им займам

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Предоставление займов (ссуд): │             │             │

│ │- с лицевого счета, открытого в│ 2 207 14 000, │ 2 201 11 000 │

│ │органе казначейства       │ 2 207 24 000 │   <*>  │

│ │- со счета в учреждении банка в│ 2 207 14 000, │ 2 201 21 000 │

│ │рублях                    │ 2 207 24 000 │   <*>  │

│ │- со счета в учреждении банка в│ 2 207 24 000 │ 2 201 27 000 │

│ │иностранной валюте        │             │   <*>  │

│ │- из кассы учреждения     │ 2 207 14 000 │ 2 201 34 000 │

│ │                              │             │   <*>  │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Начисление процентов по   │ 2 207 14 000, │ 2 401 10 120 │

│ │предоставленным займам    │ 2 207 24 000 │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Начисление штрафов и пеней по │ 2 207 14 000, │ 2 401 10 140 │

│ │предоставленным займам    │ 2 207 24 000 │    <**> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Поступление денежных средств в │             │             │

│ │счет погашения задолженности по│             │             │

│ │предоставленным займам,   │             │             │

│ │начисленным процентам, штрафам │             │             │

│ │и пеням:                  │             │             │

│ │- на счет учреждения, открытый │ 2 201 11 000 │ 2 207 14 000, │

│ │в органе казначейства     │   <***> │ 2 207 24 000 │

│ │- на счет в учреждении банка в │ 2 201 21 000 │ 2 207 14 000, │

│ │рублях                    │   <***> │ 2 207 24 000 │

│ │- на счет в учреждении банка в │ 2 201 27 000 │ 2 207 24 000 │

│ │иностранной валюте        │   <***> │             │

│ │- в кассу учреждения      │ 2 201 34 000 │ 2 207 14 000, │

│ │                          │   <***> │ 2 207 24 000 │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Признание требований      │ 2 207 14 000 │ 2 301 14 000 │

│ │бенефициара к гаранту -   │             │             │

│ │автономному учреждению при │             │             │

│ │условии возникновения     │             │             │

│ │регрессивных требований гаранта│             │             │

│  │к принципалу              │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 6 │Принятие к учету расчетов между│ 2 207 14 000, │ 2 304 04 640 │

│ │головным учреждением,      │ 2 207 24 000 │             │

│ │обособленными подразделениями │             │             │

│ │(филиалами)               │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 7 │Передача расчетов между   │ 2 304 04 540 │ 2 207 14 000, │

│ │головным учреждением,     │             │ 2 207 24 000 │

│ │обособленными подразделениями │             │             │

│ │(филиалами)               │             │             │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<*> Одновременно отражается по забалансовому счету 18.

<**> По нашему мнению, в абз. 4 п. 104 Инструкции N 183н допущена опечатка: вместо счета 2 401 10 140 указан счет 2 401 10 180 "Прочие доходы".

<***> Одновременно отражается по забалансовому счету 17.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как в учете автономного учреждения отразить предоставление беспроцентного займа работнику?

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете автономного учреждения (заимодавца) предоставление организации (заемщику) беспроцентного денежного займа, если заемщиком нарушен установленный договором займа срок его возврата? Автономным учреждением в соответствии с договором займа предъявлены организации (заемщику) штрафные санкции за просрочку исполнения обязательств по возврату займа.

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете автономного учреждения (заимодавца) предоставление организации (заемщику) процентного денежного займа, если уплата процентов по предоставленному заимодавцем займу производится заемщиком на дату его возврата?

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете автономного учреждения (заимодавца) предоставление организации (заемщику) беспроцентного денежного займа, если заемщиком нарушен установленный договором займа срок его возврата? Заимодавцем в соответствии с договором займа предъявлены заемщику штрафные санкции за просрочку исполнения обязательств по возврату займа. Автономное учреждение применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете автономного учреждения (заимодавца) предоставление организации (заемщику) процентного денежного займа с условием ежемесячной уплаты процентов? Автономное учреждение применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".