Бухучет при УСН при продаже товара в розницу с одновременным получением оплаты

 

В бухгалтерском учете выручка от реализации товара признается при его передаче покупателю (п. 12 ПБУ 9/99) и отражается на счете 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка". При получении оплаты за товар в наличной форме организация розничной торговли производит запись по дебету счета 50 "Касса" и кредиту счета 90, субсчет 90-1. Одновременно с признанием выручки учетная стоимость проданного товара списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж" (абз. 2 п. 19 ПБУ 10/99).

Организации розничной торговли вправе учитывать товары по стоимости их приобретения или по продажным ценам с отдельным учетом наценок (скидок) (абз. 2 п. 13 ПБУ 5/01). В случае учета товаров по продажным ценам при передаче товара покупателю со счета 41 "Товары" списывается учетная (продажная) стоимость этого товара, а со счета 42 "Торговая наценка" - относящаяся к нему сумма торговой наценки (Инструкция по применению Плана счетов).

 

Дебет	Кредит	Содержание операций
50	90-1	Оплата за товар получена наличными денежными средствами
90-2	41	Списана учетная стоимость проданного товара
90-2	42	СТОРНО Отражена сумма торговой наценки, относящаяся к проданному товару <*>
90-2	44	Списаны издержки, связанные с реализацией товара
90-9 (99)	99 (90-9)	Заключительными записями месяца отражены прибыль или убыток от реализации товара

 

--------------------------------

<*> Данная запись производится только организациями, которые учитывают товары по продажным ценам (абз. 2 п. 13 ПБУ 5/01).

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Приобретение и последующая продажа товара при УСН. Учет товаров ведется по ценам приобретения.

Корреспонденция счетов: Приобретение и последующая продажа товара при УСН. Учет товаров ведется по продажным ценам.

 

2. УСН и бухучет при продаже товара в розницу на условиях предоплаты (аванса) (заказе по каталогу, реализации подарочного сертификата и т.п.)

 

В силу п. 1 ст. 487, п. 2 ст. 500 ГК РФ продажа товаров по договору розничной купли-продажи может происходить на условиях предоплаты.

 

2.1. УСН при продаже товара в розницу на условиях предоплаты (аванса) (заказе по каталогу, реализации подарочного сертификата и т.п.)

 

Сумма поступившей предоплаты (аванса) включается в доходы на дату ее получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05).

В данном случае оплаченные расходы в виде стоимости приобретения товаров и "входного" НДС по ним признаются в целях налогообложения на дату реализации товара (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, абз. 1 п. 2, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

 

 См. дополнительно:

- как признается и учитывается в доходах полученная предоплата (аванс).

 

2.2. Бухучет при УСН при продаже товара в розницу на условиях предоплаты (аванса) (заказе по каталогу, реализации подарочного сертификата и т.п.)

 

Полученная от покупателя предоплата (аванс) не является доходом в бухгалтерском учете и отражается в составе кредиторской задолженности (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99). На сумму полученных в порядке предоплаты (аванса) денежных средств в учете продавца производится запись по дебету счета 50 "Касса" (или 51 "Расчетные счета") и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При этом суммы полученной предоплаты (аванса) учитываются на счете 62 обособленно (Инструкция по применению Плана счетов).

Выручка (доход) от реализации товара признается после перехода права собственности на товар к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99). При этом также признается расходом по обычным видам деятельности учетная стоимость проданного товара (п. п. 5, 9 ПБУ 10/99). В случае учета товара по продажным ценам организация сторнирует торговую наценку по проданному товару.

 

Дебет	Кредит	Содержание операций
50 (51)	62	Получена предоплата (аванс) от покупателя
62	90-1	Признана выручка от продажи товара
90-2	41	Товар передан покупателю
90-2	42	СТОРНО Отражена сумма торговой наценки <*>

 

--------------------------------

<*> Данная запись производится только организациями, которые учитывают товары по продажным ценам (абз. 2 п. 13 ПБУ 5/01).

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Продажа товара по образцам при УСН. Закупка производится по заказу покупателя при условии внесения им частичной предоплаты (аванса).

Корреспонденция счетов: Продажа товара по каталогам (дистанционным способом) на условиях предоплаты при УСН.

 

УСН и бухучет при продаже товара в кредит (с оплатой в рассрочку) по договору розничной купли-продажи

 

Товар по договору розничной купли-продажи может быть продан в кредит или с рассрочкой его оплаты (п. 3 ст. 500 ГК РФ).