Ревизия и аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними создает предпосылки для нарушений и злоупотреблений при осуществлении расчетных операций и поэтому требует постоянного контроля за их проведением и отражением в учете.

Источниками информации для проверки расчетов с разными дебиторами и кредиторами являются: договоры поставки продукции (работ, услуг), акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, копии платежных документов, книга покупок, книга продаж, учетные регистры по счету 76, Главная книга, отчетность и др.

Тест проверки представлен в таблице 3.2

Таблица 3.2 - Тест проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетных операций на ОДО «Инторекс»

Чтобы наметить направления проверки, области углубленного контроля, необходимо получить предварительное представление о состоянии расчетов в организации.

Надо установить наличие необходимой нормативной базы; перечень применяемых первичных документов, порядок их заполнения; состояние аналитического учета; организацию внутреннего контроля расчетных операций. Ответы на эти и другие вопросы были получены путем тестирования данного участка системы контроля в организации.

Проверка правильности отражения расчетных операций в учете и отчетности в ОДО «Инторекс» проводилась за 2011 год.

Порядок проверки первичных документов, регистров синтетического, аналитического учета, применяемые способы проверки представлены в таблице 3.3 При проверке использовались следующие приемы:

1. Изучение по данным бухгалтерского баланса правильности отражения дебиторской и кредиторской задолженности по соответствующим статьям.

2. Исследование первичных документов, установление необоснованных записей в них, ошибок в подсчетах, неоформленных, неправильно оформленных, подложных документов.

.   Сверка расчетов (путем направления письменного запроса о подтверждении состояния расчетов на конкретную дату и возможных претензий к проверяемому предприятию); составление акта сверки расчетов и выявление расхождений.

.   Изучение мер, принимаемых по удовлетворению претензий, погашению задолженности или ее списанию, привлечению к ответственности виновных лиц.

.   Нормативно-правовой контроль для установления соблюдения установленных правил расчетно-платежной дисциплины; выяснение законности и обоснованности предъявления претензий

Таблица 3.3 - Порядок проверки расчетных операций на ОДО «Инторекс»

По результатам проверки установлены следующие факты:

на поставку и реализацию товаров присутствуют все договора, а первичные расчетно-платежные документы оформлены надлежащим образом;

в обществе проводится инвентаризация расчетов;

не предусмотрены случаи оформления и предъявления претензий.

данные по счетам соответствуют данным учетных регистров.