Ревизия и аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Данная группа расчетов помимо взаимоотношений предприятия со своими работниками по поводу оплаты труда включает также расчеты по выданным в подотчет суммам на хозяйственные, командировочные и другие расходы и расчеты по прочим операциям (личному страхованию, предоставленным ссудам, оплате товаров в кредит, возмещению причиненного ущерба и др.).

Источниками информации для проверки расчетов с персоналом являются: штатное расписание, положения, приказы, распоряжения, контракты, договоры гражданско-правового характера, договоры личного страхования, на выдачу ссуд, продажу товаров в кредит, табели учета использования рабочего времени, наряды, путевые листы, листы временной нетрудоспособности, исполнительные листы, расчетные и платежные ведомости, лицевые счета и налоговые карточки работников, авансовые отчеты с приложенными к ним первичными документами, учетные регистра по счетам 70, 71, 73, 76 и др., отчетность.

Приступая к проверке расчетов с персоналом по оплате труда и по другим операциям, необходимо выяснить, какие формы и системы оплаты труда применяются на предприятии; имеется ли внутреннее положение об оплате труда работников; списочный и среднесписочный состав работников; как организован учет расчетов по оплате труда (состав и квалификация бухгалтеров, обеспеченность нормативными материалами и т.д.) и пр.

С целью получения ответов на эти и другие вопросы проведено тестирование системы внутреннего контроля и учета по данному разделу проверки в таблице 3.4

Таблица 3.4 - Тест проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда

При проведении проверки расчетов с персоналом по оплате труда использовались следующие приемы:

.Изучение достоверности первичных документов, порядка и последовательности их составления; наличия подписей должностных лиц, подчисток, исправлений.

.Сверка итоговых данных ведомости расчета заработной платы и сумм в журнале-ордере по счету 70.

.Проверка правильности и полноты включения в расчеты выплат, используемых при определении среднего заработка работника; проверка правильности применения должностных окладов, условий контрактов и договоров.

.Нормативно-правовой контроль для установления законности и обоснованности произведенных удержаний и своевременности перечисления сумм по произведенным отчислениям.

Проверка правильности отражения операций по учету расчетов с персоналом по оплате труда в ОДО «Инторекс» проводилась за 2011 год. Порядок проверки первичных документов, регистров синтетического и аналитического учета, применяемые способы проверки представлены в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Порядок проверки расчетов с персоналом по оплате труда в ОДО «Инторекс»

Проверка учета расчетов с персоналом по оплате труда позволила установить следующие факты:

контроль за состоянием расчетов в обществе ослаблен;

присутствуют все документы, подтверждающие законность выплат работникам денежных средств (положения, приказы, распоряжения);

ошибок при начислении выплат по среднему заработку (для расчета отпускных) не было обнаружено;

итоговые данные аналитического учета соответствуют данным синтетического учета;

соблюдается порядок выдачи денежных средств в подотчет и возврата неиспользованных сумм.

не было отмечено нарушений сроков возврата подотчетных сумм, выдачи в подотчет денежных средств лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.