Направления страхового аудита страховых выплат

Основную долю расходов страховой организации составляют страховые выплаты (страховое возмещение) - суммы, выплачиваемые страховщиком страхователю при наступлении страхового случая в порядке и на условиях, предусмотренных в договоре страхования для возмещения ущерба по страховому случаю. Условия, метод возмещения, величина страхового убытка зависят от принятой системы страховой ответственности (пропорциональное страхование, предельное страхование, франшиза и др.).

Предметом аудита страховых выплат являются:

- обоснованность и документальное подтверждение страховых выплат;

- соответствие выплат Правилам по видам страхования;

- документальное оформление выплатных дел в соответствии с ГК РФ, Законом РФ от 27.11.2991 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" и Правилами по видам страхования;

- соответствие ведения журналов учета убытков (страховых выплат) установленным требованиям;

- соответствие проведения инвентаризации заявленных и оплаченных убытков (страховых выплат) внутренним инструментам;

- правильность отражения страховых выплат в отчетности.

Целью аудита страховых выплат является формирование мнения аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в части счета 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования", а также установление соответствия учета страховых выплат действующему законодательству.

Задачами аудита страховых выплат являются подтверждение законности их осуществления, а также обоснованности, правильности и своевременности учета этих операций.

Все страховые выплаты производятся при наступлении страхового случая.

К сведению. Страховой случай - это совершившееся событие, предусмотренное договором страхования (при добровольном страховании) или законом (при обязательном страховании), с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю. Страховое событие должно обладать признаками вероятности и случайности наступления. В имущественном страховании страховая выплата - это страховое возмещение, в личном страховании (страховой случай происходит с личностью страхователя или третьего лица) - это страховое обеспечение. Основанием для принятия решения о страховой выплате служат заявление страхователя и страховой акт (аварийный сертификат), если иное не предусмотрено договором страхования или законом.

Аудиторская процедура проверки страховых выплат включает следующие направления проверок:

- наличие, правильность и своевременность ведения журнала учета убытков;

- действительность договоров на момент страхового случая, установление сроков начала и окончания их действия;

- своевременность заявления страхователями о страховом случае в страховую организацию;

- соблюдение установленного порядка регистрации поступивших заявлений в журнале учета убытков.

Два последних направления проверки связаны с такими важными моментами финансово-хозяйственной деятельности страховщика, как:

- правильность формирования резерва заявленных, но неурегулированных убытков согласно Правилам формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни;

- отнесение данного события к страховым случаям, наличие соответствующего документа компетентного органа, подтверждающего факт наступления страхового случая, причины и другие обстоятельства страхового случая;

- правильность составления страхового акта, соблюдение установленных сроков составления и запроса документов, необходимых для решения вопроса о страховой выплате;

- правильность определения размеров страховых возмещений, страховых обеспечений и своевременность их выплат;

- своевременность регистрации произведенных страховых выплат в журнале учета убытков (страховых выплат);

- достоверность документов как основы для страховых выплат;

- соблюдение неустановленного в страховой организации порядка хранения документов по страховым выплатам;

- осуществление внутреннего контроля за своевременностью страховых выплат и др.

Обратите внимание! Возмещение не может превышать размера прямого ущерба, нанесенного застрахованному объекту, при наступлении страхового случая. Если страховая сумма ниже страховой стоимости имущества, размер страхового возмещения сокращается пропорционально отношению страховой суммы к страховой стоимости (пропорциональное возмещение). Если страхователь заключил договор страхования с несколькими страховыми организациями на сумму, превышающую страховую стоимость имущества, совокупная страховая выплата, полученная страхователем от всех страховщиков, не должна превышать страховой стоимости имущества.

Макет журнала учета убытков приведен в таблице 1.

Таблица 1