Дебет 69 субсчет «расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности» кредит 70

– 2496 руб. – начислена оплата за дополнительные выходные дни за апрель;

Таким образом, за апрель Макаровой начислено 13 132 руб.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– 993 руб. ((10 636 руб. – 3000 руб.) x 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы рабочих основного производства;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 12 139 руб. ((10 636 – 993) + 2496) – выданы Макаровой из кассы заработная плата и оплата дополнительных выходных дней.

На сумму 13 132 руб. нужно начислить страховые взносы:

· 407, 10 руб. (13 132руб. x 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

· 380,83 руб. (13 132 руб. x 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

· 2889,04 руб. (13 132 руб. x 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

· 669,73 руб. (13 132 руб. x 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

Из каждой начисленной суммы страховых взносов нужно выделить часть, приходящуюся на оплату дополнительных выходных дней. Таковыми будут:

· взносы на травматизм – 77,38 руб. (407,1 руб.: 13 132 руб. x 2496 руб.);

· взносы на случай временной нетрудоспособности – 72,38 руб. (380,83 руб.: 13 132 руб. x 2496 руб.);

· взносы на ОПС – 549,12 руб. (2889,04руб.: 13 132руб. x 2496руб.);

· взносы на ОМС – 127,30 руб. (669,73 руб.: 13 132руб. x 2496руб.).

ДЕБЕТ 69 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ВЗНОСАМ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ» КРЕДИТ 69 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ОПС» («РАСЧЕТЫ ПО ОМС», «РАСЧЕТЫ ПО ВЗНОСАМ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ», «РАСЧЕТЫ ПО ВЗНОСАМ НА ТРАВМАТИЗМ»),

- 549,12 руб. (127,30 руб., 72,38руб., 77,38 руб.) - начислены страховые взносы на ОПС (ОМС, ОСС на случай временной нетрудоспособности, ОСС по взносам на травматизм) с оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

На совокупность этих сумм 826,18 руб. (549,12 руб. + 127,30 руб. +72,38 руб. + 77,38 руб.), как и на размер оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом 2496 руб., работодатель вправе уменьшить сумму страховых взносов на случай временной нетрудоспособности, исчисленную за апрель по организации в целом.

Начисленные страховых взносов с заработной платы нужно отразить проводками:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 329,72 руб. (407,1 руб. – 77,38 руб.) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 308,45 руб. (380,83 руб. – 72,38 руб.) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 2339,92 руб. (2889,04 руб. – 549,12 руб.) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 542,43 руб. (669,73 руб. – 127,30 руб.) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование.

 

Типовые проводки

По дебету счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
69-1	50-3	Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования
69-1	51	Уплачены с расчетного счета страховые взносы в части, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования
69-2	51	Уплачены с расчетного счета взносы на обязательное пенсионное страхование
69-3	51	Уплачены с расчетного счета взносы в части, подлежащей зачислению в Фонд обязательного медицинского страхования
69-1	70	Начислены работникам пособия за счет средств социального страхования (например, пособия по временной нетрудоспособности)

По кредиту счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
08	69-1	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в строительстве или приобретении внеоборотных активов
08	69-3	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых в строительстве или приобретении внеоборотных активов
20	69-1	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в основном производстве
20	69-3	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых в основном производстве
23	69-1	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых во вспомогательном производстве
23	69-3	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых во вспомогательном производстве
25	69-1	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых обслуживанием производства
25	69-3	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых обслуживанием производства
26	69-1	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы управленческого персонала
26	69-3	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы управленческого персонала
28	69-1	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых исправлением брака
28	69-3	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых исправлением брака
29	69-1	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в обслуживающем производстве
29	69-3	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых в обслуживающем производстве
44	69-1	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в процессе продажи товаров (готовой продукции)
44	69-3	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых в процессе продажи товаров (готовой продукции)
51	69-1	Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма страховых взносов в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования; возмещена сумма превышения принятых к вычету затрат на социальное страхование над суммой перечисленных платежей
51	69-2	Возвращены на расчетный счет излишне уплаченные суммы взносов на обязательное пенсионное страхование
51	69-3	Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма страховых взносов в части, подлежащей уплате в Фонд обязательного медицинского страхования
70	69-1	Отражена задолженность работников за путевки, полученные за счет Фонда социального страхования
99	69-1	Начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования
99	69-2	Начислены пени за несвоевременную уплату взносов на обязательное пенсионное страхование
99	69-3	Начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в части, подлежащей уплате в Фонд обязательного медицинского страхования