Дебет 75-2 кредит 68 субсчет «расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– удержан НДФЛ с сумм, выплаченных учредителям – лицам, не являющимся работниками организации;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям – работникам организации;

ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

– удержан налог на прибыль с сумм, выплаченных учредителям – юридическим лицам.

Выплата учредителям доходов (дивидендов)

Доходы учредителям могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.

Если доходы (дивиденды) выплачены в денежной форме через кассу или по безналичному расчету, отразите это так:

ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 50 (51, 52)

– выплачены доходы (дивиденды) учредителям (за минусом суммы удержанного налога).

Если доходы (дивиденды) выплачены в натуральной форме (не деньгами, а продукцией, товарами или иным имуществом организации), сделайте проводки:

ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 90-1

– выплачены доходы (дивиденды) учредителям товарами (готовой продукцией, работами, услугами);

ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 91-1

– выплачены доходы (дивиденды) учредителям прочим имуществом организации (например, материалами);

ДЕБЕТ 90-2 (91-2) КРЕДИТ 43 (41, 20,...)

– списана себестоимость продукции (товаров, работ, услуг, имущества организации);

ДЕБЕТ 90-3 (91-2) КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС.

При исчислении налога на доходы физических лиц стоимость имущества, выданного в счет выплаты дивидендов, включает сумму НДС (если переданное имущество этим налогом облагается) (ст. 211 НК РФ).

При исчислении налога на доходы физических лиц сумма выплаченных дивидендов не уменьшается на стандартные налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Пример. Выплата дивидендов учредителям

Чистая прибыль ООО «Меркурий» по итогам года составила 100 000 руб. Все участники ООО являются резидентами РФ. На общем собрании учредителей было решено распределить прибыль между участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале:

· АО «Актив» – 75 000 руб.;

· А.В. Образцову – 25 000 руб.

А.В. Образцов работником ООО «Меркурий» не является.

А.В. Образцову деньги в счет выплаты дохода от участия в ООО были выданы через кассу, АО «Актив» – перечислены на расчетный счет через банк.

Для учета расчетов с учредителями по выплате доходов бухгалтер «Меркурия» использует субсчета:

· 75-2-1 «Расчеты по выплате доходов с АО «Актив»»;

· 75-2-2 «Расчеты по выплате доходов с А.В. Образцовым».

Бухгалтер «Меркурия» сделал проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75-2-1

– 75 000 руб. – начислен доход АО «Актив» от участия в ООО;

ДЕБЕТ 75-2-1 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

– 9750 руб. (75 000 руб. × 13%) – удержан налог на прибыль;

ДЕБЕТ 75-2-1 КРЕДИТ 51

– 65 250 руб. (75 000 – 9750) – перечислена АО «Актив» сумма дохода за минусом удержанного налога;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ» КРЕДИТ 51

– 9750 руб. – удержанная сумма налога перечислена в бюджет;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75-2-2

– 25 000 руб. – начислен доход А.В. Образцову от участия в ООО;

ДЕБЕТ 75-2-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– 3250 руб. (25 000 руб. × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 75-2-2 КРЕДИТ 50

– 21 750 руб. (25 000 – 3250) – выдана А.В. Образцову сумма дохода за минусом удержанного налога;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» КРЕДИТ 51

– 3250 руб. – удержанная сумма налога перечислена в бюджет.

 

Типовые проводки

По дебету счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
75-2	50	Доходы (дивиденды) учредителю (участнику) организации выплачены из кассы
75-2	51	Доходы (дивиденды) учредителю (участнику) организации перечислены с расчетного счета
75-2	52	Доходы (дивиденды) учредителю (участнику) организации перечислены с валютного счета
75-2	55	Доходы (дивиденды) учредителю (участнику) организации перечислены со специального счета в банке
75-2	62	Проведен зачет требований участников по выплате им доходов погашением требований к ним за поставленную продукцию (товары)
75-2	68	Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям (участникам) организации
75-1	80	Отражена задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный капитал
75-1	80	Отражена задолженность участников простого товарищества по вкладам в совместную деятельность (на отдельном балансе совместной деятельности)
75	83	Доход от размещения собственных акций по цене выше номинала (эмиссионный доход) направлен на увеличение добавочного капитала
75	84	Убыток организации покрыт за счет целевых взносов учредителей (участников)
75	91-1	Курсовая разница по задолженности перед участником (учредителем) организации в иностранной валюте включена в состав прочих доходов

По кредиту счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
07	75-1	Оприходовано оборудование, внесенное в качестве вклада в уставный капитал или предоставленное унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления
08	75-1	Оприходованы внеоборотные активы, внесенные в качестве вклада в уставный капитал или предоставленные унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления
10	75-1	Оприходованы материалы, внесенные в качестве вклада в уставный капитал или предоставленные унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления
11	75-1	Оприходованы животные, внесенные в качестве вклада в уставный капитал или предоставленные унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления
15	75-1	Оприходованы материально-производственные запасы, внесенные в качестве вклада в уставный капитал (при использовании счета 15)
20	75-1	Незавершенное производство внесено в качестве вклада в уставный капитал или предоставлено унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления
41	75-1	Оприходованы товары, внесенные в качестве вклада в уставный капитал или предоставленные унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления
50	75-1	Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал
51	75-1	Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
52	75-1	Поступили на валютный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
55	75-1	Поступили на специальный счет в банке денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
58	75-1	Оприходованы ценные бумаги, внесенные в качестве вклада в уставный капитал или предоставленные унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления
80	75-2	Отражена задолженность по возврату вкладов учредителям (участникам) организации при уменьшении уставного капитала (после внесения изменений в учредительные документы)
83	75-2	Добавочный капитал распределен между учредителями (участниками) организации
84	75-2	Начислены дивиденды (доходы) учредителям (участникам) организации
84	75-2	Начислены доходы участникам простого товарищества (на отдельном балансе совместной деятельности)