Как формируется чистая прибыль (убыток)

На счете 99 отражается конечный финансовый результат деятельности вашей организации за отчетный период: чистая прибыль или чистый убыток.

Как формируется чистая прибыль (убыток), схематично можно представить так:

Прибыль (убыток) от продаж

+-

Сальдо прочих доходов и расходов

-

Налог на прибыль +- Платежки по перерасчетам по налогу на прибыль + Санкции за нарушения налогового законодательства

=

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период

Как отразить прибыль (убыток) от продаж по итогам месяца

Если ваша организация в отчетном месяце получила прибыль, сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).

Если ваша организация в отчетном месяце получила убыток, сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

– отражен убыток от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).

Как определить прибыль (убыток) от продаж по итогам месяца, смотрите счет 90 «Продажи»

Как отразить сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца

Если сумма доходов вашей организации превысила сумму расходов, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).

Если сумма доходов вашей организации оказалась меньше суммы расходов, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– отражен убыток от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).

Доходы и расходы, которые возникли вследствие чрезвычайных обстоятельств, также учитывают на счете 91.

К таким расходам относят затраты, возникшие в результате непредвиденных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.).

К таким расходам могут быть отнесены, в частности:

· остаточная стоимость утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств основных средств, материалов, готовой продукции, товаров, иного имущества;

· расходы, понесенные организацией в связи с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.

К доходам, которые возникли вследствие чрезвычайных обстоятельств могут быть отнесены, в частности:

· стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания непригодного к восстановлению имущества организации, поврежденного в результате чрезвычайных обстоятельств;

· страховое возмещение убытков, понесенных организацией в результате чрезвычайных обстоятельств.

Как определить сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца, смотрите счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Пример

АО «Актив» в январе получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.).

Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб.

В этом же месяце организация получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.). Сдача имущества в аренду не является для «Актива» обычной деятельностью. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду (соответствующая доля амортизационных отчислений, зарплаты обслуживающего персонала и отчислений на социальное страхование), составили 3600 руб.

В результате наводнения «Актив» понес следующие убытки:

· было разрушено здание склада;

· были утрачены материалы, хранившиеся на складе.

Первоначальная стоимость склада по данным бухгалтерского учета – 70 000 руб., сумма начисленной амортизации – 30 000 руб.

Инвентаризационная комиссия, включающая представителей МЧС России, установила, что здание склада восстановлению не подлежит и должно быть демонтировано.

Демонтаж здания склада «Актив» произвел собственными силами, расходы на демонтаж составили 15 000 руб. В процессе демонтажа были оприходованы материалы, лом, утиль (по цене возможного использования). Общая стоимость оприходованных материалов составила 12 000 руб.

Инвентаризационная комиссия также установила, что себестоимость утраченных материалов составила 120 000 руб.

Здание склада и материалы застрахованы не были.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 1 180 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– 180 000 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 600 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 1 180 000 руб. – поступили деньги от покупателей в оплату товаров;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 2360 руб. – начислена арендная плата за отчетный период;