Еще четыре запутанные ситуации с НДФЛ

Источник: письмо Минфина России от 25 июля 2016 г. № 03-04-06/43479

Что изменилось

Налоговики назвали две главные ошибки в 6-НДФЛ

Главное изменение: ФНС рассказала, что компании неправильно отражают в отчете облагаемые доходы и налог.

Две частые ошибки обнаружила ФНС в расчетах 6-НДФЛ. Первая в сумме налога, вторая — в доходах.

Ошибка в сумме налога. Коллеги показывают налог с переходящей зарплаты как неудержанный в строке 080. Но она предназначена только для налога, который невозможно удержать за год. Например, с неденежных подарков покупателям.

Если в расчете за полугодие вы все же записали НДФЛ с переходящей зарплаты в строку 080, уточненку подавать не обязательно. В расчете за 9 месяцев перенесите этот налог в строку 070, то есть покажите как удержанный.

Пример 1. Как отражать удержанный и неудержанный налог в 6-НДФЛ

Компания в августе подарила телевизор бывшему работнику — пенсионеру. Стоимость — 5000 руб. Других доходов он в этом году от компании не получал и не получит. НДФЛ со стоимости телевизора — 650 руб. Так как удержать налог невозможно, бухгалтер покажет его по строке 080 6-НДФЛ за 9 месяцев. А удержанный НДФЛ с доходов других физлиц внесет в строку 070. Образец.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Ошибка в доходах. Коллеги пишут в строке 130 раздела 2 доходы за минусом вычетов. А надо показывать их полностью (п. 4.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450). Иначе потом не сойдутся данные в 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ. Тогда проверяющие запросят пояснения. Есть и риск штрафа в сумме 500 руб. за недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Если в расчете за полугодие доходы показали за минусом вычетов, сдайте уточненку.

Пример 2. Как отражать доходы в 6-НДФЛ

Начисленная зарплата за август — 100 000 руб. Стандартный вычет получает только один сотрудник на первого ребенка — 1400 руб. В разделе 2 расчета за 9 месяцев бухгалтер поставит в строке 130 зарплату, не уменьшая ее на вычет. В строке 140 — налог, рассчитанный с разницы между начисленным доходом и вычетом. А сумму вычета покажет по строке 030 раздела 1, как на образце.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Источники: письма ФНС России от 20 июня 2016 г. № БС-4 -11/10956, от 19 июля 2016 г. № БС-4 -11/12975

Что изменилось