К.А. Завьялова, В.С. Копылова

Алтайский филиал ФГБОУ ВО «Российская академия народного хозяйства

и государственной службы при Президенте Российской Федерации»

‎(г. Барнаул)

В современных налоговых системах НДС относится к одним из самых сложных и проблемных налогов. Изобретен НДС в середине ХХ века, точнее в 1954 г. французским финансистом Морисом Лоре. Он описал схему действия НДС и научно обосновал его существенные преимущества перед налогом с оборота, которые выражаются в устранении «каскадного» эффекта в системе ценообразования, имеющего место при взимании налога с оборота. Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из наиболее значимых косвенных налогов в РФ. Он оказывает регулирующее воздействие на экономику, кроме того, выполняет фискальную функцию, которая заключается в мобилизации существенных поступлений от этого налога в доход бюджета.

Введение НДС в Российской Федерации обусловлено рядом факторов: пополнение доходов бюджета, испытывающего острый финансовый кризис и нуждающегося в стабильных налоговых поступлениях; создание новой модели налоговой системы в соответствии с требованиями рыночной экономики; присоединение к международному сообществу, широко применяющему данный налоговый механизм.

В Российской Федерации взимание НДС началось с 1 января 1992 г. в соответствии с Законом РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость».

Первоначальная ставка НДС в 1992 году равнялась 28 %, спустя год была понижена до 20 %, а с января 2004 г. она составляет 18 %. Решение было принято по предложению Минфина РФ для поддержки инвестиционного роста, а также в условиях роста цен на нефть, который дал дополнительные возможности для снижения налоговой нагрузки. Кроме того, ряд товаров, работ и услуг облагается по ставкам 0 % и 10 %, существует перечень таких товаров.

В период до 2001 г. порядок исчисления и уплаты налога регулировался Законом № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость», а с 2001 г. НДС посвящена 21 глава НК РФ.

Заместитель главы аппарата правительства М.Ю. Копейкин осенью 2004 года представил план удвоения ВВП, который подразумевал снижение с 2006 года ставки НДС до 13 %. Премьер-министр М.Е. Фрадков поддержал идею и дал распоряжение министру финансов А.Л. Кудрину и министру экономики Г.О. Грефу подготовить расчеты.

В феврале 2005 г. А.Л. Кудрин в письменной форме отказался понижать НДС до 13 %, заявив, что «эффект от снижения ставки НДС будет нулевой либо отрицательный». По его мнению, эта мера приведет к потере 362,1 млрд. руб. (или 1,6 % ВВП). Его поддержал министр экономики Г.О. Греф.

8 февраля 2008 г. В.В. Путин пообещал бизнесу введение «единой и максимально низкой ставки НДС». Глава экспертного управления президента А.В. Дворкович разъяснил, что речь идет об унификации ставки налога на уровне 12-13 % вместо нынешних 10 % и 18 %. Однако в этот раз А.Л. Кудрин согласился с понижением, заявив, что «снижение НДС, безусловно, произойдет до 2020 года». В том же месяце премьер-министр Д.А. Медведев поддержал президента, а также предложил проанализировать возможность замены НДС на налог с продаж.

В мае 2018 г., комментируя возможное повышение НДС до 20 %, А.Л. Кудрин высказался против повышения любых налогов в течение шести лет, предложив альтернативные решения – изменить цену отсечения в бюджетном правиле с $40 до $45 за баррель нефти или увеличить дефицит бюджета на 0,5 % ВВП.

14 июня премьер-министр России Д.А. Медведев сообщил о намерении поднять ставку налога на добавленную стоимость (НДС) с 18 % до 20 %. Повышение ставки, по словам министра финансов А.Г. Силуанова, принесет бюджету более 600 млрд. руб. ежегодно. Сейчас ставка НДС составляет 20 %, ее повышение вызвало недольство граждан.

Все страны по-разному вводили в действие данный сбор, кто-то раньше (Средневековая Англия), кто-то позже (Российская империя во время Первой мировой войны). Как правило, повышение уровня НДС в мире связывают с желанием получить налоги там, где «цветёт» теневой бизнес. Не хотят заплатить напрямую с доходов, значит, заплатят косвенно с покупаемых товаров.

Таблица 1. – Топ стран с самой высокой и низкой ставкой НДС

Великобритания, Франция и Германия являются странами с высокоразвитой экономикой, при этом эти страны имеют высокую ставку НДС. Экономика Швейцарии является одной из наиболее стабильных в мире, ставка НДС в этой стране составляет 8 %.

Существует множество примеров развитых стран с высокой, и с низкой ставкой НДС, так же существует ряд стран со слабо развитой экономикой, в которых ставка НДС может быть как высокой, так и низкой. Из этого следует, что ставка НДС не влияет на уровень благосостояния граждан.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (глава 21) от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

2. Как менялся НДС в России. [Электронный ресурс]. – URL: https://www.kommersant.ru/doc/3657915 (Дата обращения: 04.03.2019).

3. Куликова, И.В. Учетно-аналитическая система как фактор обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта / И.В. Куликова // Алтайский вестник государственной и муниципальной службы. Алтайский филиал РАНХиГС. – Барнаул. – 2016. – № 14. – С. 99-102.

Научный руководитель – И.В. Куликова, к.э.н.